Abstract
En el presente artículo Guillermo Hidalgo y Cynthia Aldazábal comentan la deducción de los gastos pre operativos en la Ley del Impuesto a la Renta. En este se encontrarán las principales vacíos, errores y controversias presentes.
Highlights
Nuestra Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) al igual que muchas otras leyes del mundo que gravan la renta o ganancia de las empresas, contiene regulaciones específicas acerca de lo que se conoce como gastos pre operativos, es decir, aquellos gastos incurridos por las empresas con anterioridad al inicio de sus operaciones.
Este tratamiento contable es radicalmente distinto al que prevén las normas tributarias para el caso de los intereses incurridos en el periodo pre operativo inicial tanto como el de expansión, lo cual, a su vez, también generaría diferencia temporales para el cálculo del Impuesto a la Renta[10].
Respecto a la realización de una nueva actividad, el Tribunal Fiscal mediante la Resolución del Tribunal Fiscal 971-1-2006 se ha pronunciado sobre una compañía dedicada al servicio de hotelería y campamentos, que realiza desembolsos a efectos de emprender también la actividad de fabricación de productos químicos hoteleros (tales como amenities, productos de limpieza industrial, suavizante de ropa, perfumador ambiental, entre otros) señalando que: «[...] es preciso mencionar que la norma antes expuesta permite la deducción de gastos de investigación, desarrollo o pre operativos vinculados con la expansión de las actividades de las empresas, es decir, que tienen por objeto lograr un nuevo producto o servicio, los cuales resultan necesarios para determinar si la inversión será adecuada o favorable para sus intereses, pero no condiciona tal deducción a la efectiva generación de ingresos, pues lo relevante es su potencialidad para generar beneficios futuros en el entendido que la inversión puede no ser exitosa» (el subrayado es nuestro).
Summary
Nuestra Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) al igual que muchas otras leyes del mundo que gravan la renta o ganancia de las empresas, contiene regulaciones específicas acerca de lo que se conoce como gastos pre operativos, es decir, aquellos gastos incurridos por las empresas con anterioridad al inicio de sus operaciones.
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