Wykorzystanie technologii blockchain do eliminacji wybranych problemów systemu podatkowego

Abstract

Technologia blockchain, dzięki cechom wyróżniającym ją na tle tradycyjnych rozwiązań bazodanowych, ma potencjał, aby zrewolucjonizować sposób rozliczeń podatkowych: sposób poboru i zwrotu podatku, sposób rozliczeń i weryfikacji transakcji, compliance czy też mechanizmy fakturowania. Dzięki temu może pomóc skutecznie rozwiązać podstawowy problem systemu podatkowego - lukę podatkową. Osiągnięcie korzyści będzie zależało jednak od konkretnych mechanizmów i sposobu implementacji oraz obszaru wdrożeń. Omawiamy i analizujemy 6 koncepcji rozwiązań w 5 obszarach: digitalizacji faktur; utworzenia krajowej kryptowaluty do rozliczeń podatkowych; rozliczenia dywidend zagranicznych udziałowców; compliance w zakresie cen transferowych oraz weryfikacji czynnych podatników VAT. W naszej ocenie najwięcej korzyści przy najmniejszej liczbie wad ma potencjał dostarczyć koncepcja wprowadzająca cyfrowy obieg faktur (DICE) w oparciu o technologię blockchain. Koncepcje wspierające płatności zobowiązań podatkowych posiadają obecnie istotne wady ograniczające efektywność. Pozostałe rozwiązania nie są wystarczająco dobrze dopracowane, aby stanowić realną alternatywę dla istniejącego systemu podatkowego lub możliwych rozwiązań nie opartych na technologii blockchain. Słowa kluczowe: blockchain, sektor usług publicznych, opodatkowanie, system podatkowy, podwójne wydatkowanie, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, nauki o projektowaniu, podatek od towarów i usług, ceny transferowe.