The tax risk management system conceptualization: strategic goals and directions of reforming the State Tax Service of Ukraine

Serhii Brekhov

doi:10.33987/vsed.2-3(70-71).2019.106-117

Abstract

The article is devoted to actual issues of the State Tax Service of Ukraine reforming for creation a comprehensive tax risk management system in view of the basics of risk theory, risk management standards, global trends and specific features of domestic tax administration. The article focuses on the concretization of specific areas of work with tax risks, taking into account the expert evaluation by the TADAT methodology. The strategic approaches of tax authorities to increase the level of compliance by taxpayers with tax rules, as well as the interdependence of instruments to counteract of the tax risks are presented. It is proved that the differential approach application requires the creation and functioning of tax risk monitoring, the level of taxpayer risk determining, as well as a high level of communication with taxpayers to minimize tax risks in order to be able to minimize the number of tax violations through non-audit measures and service functions. The ways of responding to the risks of non-compliance with tax legislation are defined. Performed analysis of relevant indicators for key areas of tax risk management performance assessing allowed determining the priority directions for integrated tax risk management system development regarding non-compliance by taxpayers with tax legislation in the State tax service of Ukraine activity in accordance with modern international best practice. It is noted that the level and effectiveness of tax risk management largely depends on the level of analytical work and provides for identification stages, analysis, evaluation (measurement), and ranking. Recommendations for the TADAT assessment are presented, which indicate that the main steps for working with risk information are: environmental testing, analysis of audit data, third-party data, taxpayer behavior, cross-border trade research on the application of tax evasion schemes, the shadow economy.

Highlights

Згідно з оцінкою експертів TADAT податкового адміністрування, процеси збору інформації та її аналітичне опрацювання в аспекті виявлення ризиків недотримання податкових норм мають недостатній характер
Аналіз податкових перевірок і Систематична робота за цим Обов’язковий періодичний декларацій з метою розуміння напрямом у діяльності ДФС аналіз результатів перевірок, ситуацій, коли платники податків не не здійснюється а також податкових декларозуміють вимог законодавства, рацій та фінансових звітів на схильні до помилок чи схильні до предмет, характер і причини порушень допущених порушень
Це дасть змогу розширити базу та точність ідентифікації ризиків; 7) удосконаленні нормативно-правового поля з метою розвитку системи управління податковими ризиками, імплементації стандартів для роботи з податковими ризиками та кращого світового досвіду, напрацюванні дієвих механізмів зміни норм чинного законодавства, які призводять до зловживань з боку платників податків або унеможливлюють ефективну протидію податковим ризикам; 8) створенні автоматизованої інформаційно-аналітичної платформи з метою здійснення доперевірочного аналізу та виявлення податкових ризиків для усіх видів перевірок (планових і позапланових)

Summary

Сплата податків

Аналіз кращих моделей управління податковими ризиками зарубіжних країн свідчить про те, що в них присутній диференційований підхід до застосування інструментів впливу на платників податків залежно від рівня їхньої ризиковості. При цьому доцільно розрізняти підвищені ризики, що потребують оперативного відпрацювання, та ризики помірного, незначного або опосередкованого рівня, які дозволяють їхній дистанційний супровід та відпрацювання, особливо якщо платник податків має позитивну податкову історію, задовільні показники фінансово-майнового стану, конструктивно взаємодіє з податковою службою з відповідних питань. Вісник соціально-економічних досліджень, No 2-3 (70-71), 2019 ISSN 2313-4569 При цьому доцільно розрізняти підвищені ризики, що потребують оперативного відпрацювання, та ризики помірного, незначного або опосередкованого рівня, які дозволяють їхній дистанційний супровід та відпрацювання, особливо якщо платник податків має позитивну податкову історію, задовільні показники фінансово-майнового стану, конструктивно взаємодіє з податковою службою з відповідних питань. Застосування диференційного підходу вимагає започаткування та функціонування моніторингу податкових ризиків, визначення рівня ризиковості платників податків, а також високого рівня комунікації з платниками податків як одного із способів мінімізації недотримання податкових норм за рахунок здійснення контролюючим органом неаудиторських заходів та сервісних функцій. Визначення способу реагування на ризики недотримання податкового законодавства [3, с.129]

Неаудиторські заходи

Заходи з удосконалення

Ініціативи щодо виявлення незареєстрованих платників податків є обмеженими

Напрям діяльності