The Russian Cohen doctrine: problems in calculating costs and deductions in the absence of proper documentation

Zh G Popkova

doi:10.17803/1994-1471.2019.101.4.048-054

Abstract

The article provides information about a foreign judicial doctrine (the Cohen Rule) that originated in the court case of 1930 with the participation of George Cohen, Broadway Theater manager and producer. The doctrine under consideration that is still valid in the US tax law does not exclude the application of the approximate amount of taxpayer’s expenses when calculating income taxes in the absence of documents verifying expenses. It is concluded that the domestic regulatory framework applies a similar approach that envisages a fixed deduction for individual entrepreneurs under Article 221 of the Tax Code. It is proposed to introduce a similar regulatory framework for corporate income tax.

Highlights

В то же время существующая ситуация, следует полагать, выгодна налоговым органам, поскольку практика применения налогового законодательства в относительно массовой ситуации неизвестности реального поставщика товаров и неизвестности реального получателя оплаты фактически позволяет полностью лишать налогоплательщика вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организации (НДФЛ и подобным налогам)
The doctrine under consideration that is still valid in the US tax law does not exclude the application of the approximate amount of taxpayer’s expenses when calculating income taxes in the absence of documents verifying expenses
It is concluded that the domestic regulatory framework applies a similar approach that envisages a fixed deduction for individual entrepreneurs under Article 221 of the Tax Code

Summary

Introduction

Актуальная в налоговом праве США и в настоящее время, не исключает применения налогоплательщиком приблизительной суммы расходов при исчислении подоходных налогов в случае отсутствия документов о расходах. При этом само по себе получение контролируемым налогоплательщиком товаров (работ, услуг, сырья) под сомнение не ставится, но налоговый орган считает, что налогоплательщик не имеет права на ранее примененные им вычеты по НДС и на расходы по налогу на прибыль организаций.

Results

Conclusion