Abstract
Importance. The article discusses issues of reflecting onerous contracts in financial reporting prepared in accordance with IFRS and focuses on the impact of these contracts on businesses and the economy as a whole. Main provisions for onerous contracts reporting are analyzed and possible solutions for reporting issues are proposed. Special attention is devoted to importance of professional judgment and mutual correlation of information disclosures in various types of reporting. Objectives. Present author's research of the problem of accounting reflection of burdensome contracts and develop new proposals for disclosure of onerous contracts in the financial statements. Methods. Research is based on methods of logic, analogy and statistical analysis. Results. Stakeholders do not receive relevant information regarding the risks generated by onerous contracts and the risks they offset. The rules for forming financial statements regarding such agreements are not always detailed and leave room for various interpretations. Conclusions and Relevance. It is concluded that it is necessary to provide stakeholders with more complete information about onerous contracts based on the use of consolidated financial and non-financial reporting data, disclosure of risks caused by onerous contracts and mitigated by them. It is concluded that similar disclosures are useful for loss-making contracts prepared and structured using method of professional judgment and responsibility.
Highlights
Материалы и методы исследованияИсследование отражения обременительных договоров в отчетности построено на изучении положений их учетного отображения в системе МСФО, в том числе в Концептуальных основах этой системы (далее – Концептуальные основы); в правилах МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»; правилах других международных стандартов, в той или иной мере затрагивающих рассматриваемую тему; а также иных документах Совета по Международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО)
В XXI в. весь мир столкнулся с различными ятность для многих экономических субъектов кризисными ситуациями, вызванными поли- продуцировать убыточные договоры, в том тическими, экономическими, экологическими числе и обременительные
В то же время в МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»6 договоры, являющиеся обременительными, не упоминаются, но на них распространяются правила МСФО (IAS) 37, что определено именно в этом стандарте
Summary
Исследование отражения обременительных договоров в отчетности построено на изучении положений их учетного отображения в системе МСФО, в том числе в Концептуальных основах этой системы (далее – Концептуальные основы); в правилах МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»; правилах других международных стандартов, в той или иной мере затрагивающих рассматриваемую тему; а также иных документах Совета по Международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО). Анализ Концептуальных основ МСФО показывает, что для целей формирования финансовой отчетности договор играет важную роль, являясь источником прав и обязанностей, которые служат базой таких элементов отчетности, как активы и обязательства. Взаимозависимые права и обязанности, например, присущи договору к исполнению, по которому отражение актива (или обязательства) в Отчете о финансовом положении происходит после проведения процедуры его признания и оценки, а также установления факта наличия или отсутствия обремененности договора Ни одна обязанность не выполнена ни одной стороной или обязанности выполнены сторонами на одном уровне. В нем заключено будущее экономических субъектов, так как договор еще не завершен. В связи с этим так важно для самих субъектов и их стейкхолдеров то, как данный договор будет представлен в отчетности, т. В других международных стандартах такой договор упоминается, как правило, в плане необходимости обращения к положениям МСФО (IAS) 37.
Sign-in/Register to view highlights & summary Sign-in/Register to access full text options 
Talk to us
Join us for a 30 min session where you can share your feedback and ask us any queries you have
Schedule a call
