Länderzuschläge auf die lokale Einkommen- und Körperschaftsteuer – Wirkung auf den Länderfinanzausgleich und Optionen für eine aufkommensneutrale Implementierung

Abstract

Since several years surcharges on the income tax of German states are discussed in order to increase their tax autonomy. The decrease of the nationwide tax rates required for revenue neutrality leads to considerably higher surcharges for states which are financially weaker. This paper highlights the reasons for the disadvantages which are caused by the mechanisms of the German fiscal equalization system. Moreover, options for avoiding these disadvantages are discussed. The recommended neutralization scheme provides a homogenous and revenue neutral surcharge of each German state. The previously used standardization method for the German property transfer tax contains some deficits which may cause disincentives in the determination of the States'surcharge rate. <bold>Zusammenfassung</bold> Bereits seit langer Zeit wird über ein Zuschlagsmodell auf die Einkommen- und Körperschaftsteuer diskutiert, um die Steuerautonomie der Bundesländer zu erhöhen. Die dazu erforderliche Senkung der bundeseinheitlichen Steuersätze führt bei aufkommensneutralen Zuschlagssätzen im Zusammenspiel mit den Unterschieden in der länderspezifischen Finanzkraft zu deutlich höheren Zuschlägen der finanzschwachen Bundesländer. Diese Arbeit stellt die Gründe für die Benachteiligung dieser Länder durch die Mechanismen des Länderfinanzausgleichs (LFA) dar. Zudem werden Optionen diskutiert, diese Benachteiligungen zu vermeiden. So führt das vorgeschlagene Neutralisierungsverfahren zu einem homogenen Zuschlagssatz, der das bisherige Finanzniveau nach LFA wiederherstellt. Das für die Grunderwerbsteuerautonomie genutzte Normierungsverfahren weist dagegen einige Mängel auf, die zu Fehlanreizen bei der Zuschlagssatzbestimmung führen könnten. <italic>JEL Classification: H61, H71, H73, H77</italic> Received: March 2, 2010 Accepted: October 29, 2010