Deferred Tax Accounting Concepts and Their Bond to the Accounting Ideologies

A. A. Aksent’ev

doi:10.26794/2408-9303-2021-8-4-34-50

Abstract

Deferred taxes are an important object of accounting observation to judge the degree of discrepancies between financial and tax accounting. Meanwhile, the information discloses to users the effects arising from the tax planning tools usage for corporate management and forecasting cash outflows associated with the payment of income tax in the future. The paper formalized two concepts of accounting for deferred taxes in the form of models: temporary and timing differences associated with accounting ideologies. The author ha structured the logic of reflecting deferred taxes on accounting accounts using the balance sheet and “cost” methods. Analysis of foreign experience and domestic practice made it possible to conclude that there are controversial issues on the assessment of deferred taxes in reporting, including at present value. Also, the author revealed discrepancies in Russian Accounting Standard (PBU) 18/02 which were conceptually different from a similar international standard and conflicting with it in a number of theoretical and methodological positions. The research results are aimed at scientific and practical workers in the field of financial accounting, taxation and audit.

Highlights

А НН О ТА ЦИ Я Отложенные налоги являются важным объектом бухгалтерского наблюдения, позволяющим судить о степени расхождений между финансовым и налоговым учетом, а информация раскрывает пользователям эффекты, возникающие в результате использования инструментов налогового планирования для корпоративного менеджмента и прогнозирования оттока денежных средств, связанных с уплатой налога на прибыль в будущем
Aksent’ev Kuban State University, Krasnodar, Russia https://orcid.org/0000-0002-0838-4729 Abs t r a ct Deferred taxes are an important object of accounting observation to judge the degree of discrepancies between financial and tax accounting
The paper formalized two concepts of accounting for deferred taxes in the form of models: temporary and timing differences associated with accounting ideologies

Summary

Концепция временных разниц

Порядок учета отложенных налогов с применением счетов капитала обобщен в виде рис. Во временной концепции отложенные налоги позволяют оценивать влияние эффекта налогообложения, но во взаимосвязи с прибылью или убытком при объяснении собственникам бизнеса причин отклонений между ними. В таком случае налог на прибыль рассчитывается «параллельно» и затем переносится в информационную систему бухгалтерского учета с отражением текущих обязательств и отложенных налогов. Сейчас дисконтирование отложенных налогов активно обсуждается: ряд исследователей аргументируют его использование как «экономическую реальность» для инвесторов, которым важна временная стоимость денег [16]; по мнению других, оно должно быть «реалистично спрогнозировано, чтобы не получилась ситуация, когда после дисконтирования отложенные налоги «бесполезны», поскольку отсутствует реальная налогооблагаемая прибыль, за счет которой можно было бы их списать [17]. Налоговая цель: исчисление стоимости активов и обязательств в целях налогообложения

Признаются в качестве отложенного налога

Recognized as deferred tax Deferred tax asset