(Beps, Fatca) (Modern Approaches to the Taxation of Representative Offices and Branches of Foreign Companies (BEPS, FATCA))

Abstract

Russian Abstract: Открытие на территории Российской Федерации представительств иностранными компаниями является формой прямых иностранных инвестиций в российскую экономику. ОЭСР рекомендует странам осуществлять налогообложение постоянных представительств, как если бы это были независимые самостоятельные предприятия. Действующее в Российской Федерации налоговое законодательство недостаточно регулирует эти вопросы налогообложения. Яркими примерами уклонения от налогов являются громкие российские судебные дела Блумберга, Маккенны, Орифлейм, зарубежные дела против Амазона, Гугл, ИКЕА, Старбакс и др. В мировой практике большое внимание уделено выработке мер противодействия схемам размывания и перемещения налоговой базы с использованием постоянных представительств, в частности, в рамках плана BEPS. У иностранных компаний есть возможность фактического осуществления бизнеса на территории другого государства без возникновения обязанности по уплате налога на доходы от такой деятельности. Однако, для выполнения рекомендаций ОЭСР необходимо разработать новую концепцию налогообложения филиалов и представительств иностранных организаций в Российской Федерации с учетом национальных интересов и складывающейся мировой практики, например, возможности правового применения для целей российской налоговой системы концепции «независимого предприятия» для целей налогообложения представительств и филиалов иностранных организаций, действующих международных соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и зарубежными странами. English Abstract: The establishment of representatives of foreign companies and corporations in Russia is a form of direct investment into the Russian economy. The OECD recommends that various countries tax permanent representatives as if they were entities. The existing tax law of the Russian Federation does not adequately cover and regulate these tax issues. The notorious Bloomberg, McKenna, Amazon, Google, IKEA, Starbucks and other cases are glaring examples of tax evasion. Practices of other world nations and countries seriously address the issue of developing measures against dilution and transfer of the tax base through the use of permanent representatives specifically in the BEPS plan. Foreign companies have the opportunity to do business in other countries without an obligation to pay taxes on the income from such business transactions. However, in order to fulfill OECD recommendations, a concept of taxation of representatives and affiliated branches of international organizations in the Russian Federation must be developed, taking into account national interests and the practices of other world nations and countries. For example, there should be an opportunity to use the term independent entity to fulfill the purpose of the Russian taxation system to adequately tax representatives and affiliated branches of foreign organizations in the Russian Federation and to fulfill the country's obligations stipulated in international treaties between the Russian Federation and other countries aimed at avoiding double taxation.